各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
为合理解决期货交易升贴水有关税款征收与专用发票开具问题，现将增值税一般纳税人期货交易有关增值税政策通知如下:
一、增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易销售货物的，无论发生升水或贴水，均可按照标准仓单持有凭证（式样见附件1）所注明货物的数量和交割结算价开具增值税专用发票。
二、对于期货交易中仓单注册人注册货物时发生升水的，该仓单注销（即提取货物退出期货流通）时，注册人应当就升水部分款项向注销人开具增值税专用发票，同时计提销项税额，注销人凭取得的专用发票计算抵扣进项税额。
发生贴水的，该仓单注销时，注册人应当就贴水部分款项向注销人开具负数增值税专用发票，同时冲减销项税额，注销人凭取得的专用发票调减进项税额，不得由仓单注销人向仓单注册人开具增值税专用发票。注册人开具负数专用发票时，应当取得商品交易所出具的《标准仓单注册升贴水单》或《标准仓单注销升贴水单》（式样见附件2、附件3），按照所注明的升贴水金额向注销人开具，并将升贴水单留存以备主管税务机关检查。
三、本通知自2005年12月1日起执行。12月1日前注册的期货仓单交易增值税征管问题仍按《国家税务总局关于印发〈货物期货征收增值税具体办法〉的通知》（国税发[1994]244号）及有关规定执行。
四、本通知所称升水，是指按照规定的期货交易规则，所注册货物的等级、重量、类别、仓库位置等相比基准品、基准仓库为优的，交易所通过升贴水帐户支付给货物注册方的一定差价金额。发生升水时，经多次交易后，标准仓单持有人提取货物注销仓单时，交易所需通过升贴水帐户向注销人收取与升水额相等的金额。
所称贴水，是指按照规定的期货交易规则，所注册货物的等级、重量、类别、仓库位置等相比基准品、基准仓库为劣的，交易所通过升贴水帐户向货物注册方收取的一定差价金额。发生贴水时，经多次交易后，标准仓单持有人提取货物注销仓单时，交易所需通过升贴水帐户向注销人支付与贴水额相等的金额。
五、本通知执行中遇有问题，请及时上报总局（流转税管理司）。
附件:1.××商品交易所标准仓单持有凭证（式样）
2.××商品交易所标准仓单注册升贴水单（式样）
3.××商品交易所标准仓单注销升贴水单（式样）
国家税务总局
二○○五年十一月九日
附件1
××商品交易所标准仓单持有凭证（式样）
根据××商品交易所章程、交易规则和实施细则的规定，此凭证代表所列商品的所有权，受法律保护。本签发日前原《标准仓单持有凭证》自动作废。任何涂改、伪造等行为将受法律制裁。
******公司（0156）（括号内为席位编号） 签发日期:2005-10-12
客户代码 品种 产期 等级 类别 仓库 货位 产地 仓单数量 冻结数量 质押数量 抵押数量
01500035 WT 2004 02 GP *** *** *** 175 0 160 001500045 WT 2004 02 GP *** *** *** 175 0 160 001900435 CF 2004 328B C2 *** *** *** 5 0 0 3
合计 321 301 3
备注:仓库、货位、产地为***表示为标准仓单
会员签字: ××商品交易所（章）
附件2
××商品交易所标准仓单注册升贴水单（式样）
会员:0006 日期:2005-10-18
客户编码 |
类型 |
品种 |
产期 |
等级 |
类别 |
仓库 |
货位 |
产地 |
公定重量 |
仓单数量 |
类别升贴水 |
等级升贴水 |
仓库升贴水 |
溢短升贴水 |
产地升贴水 |
总升贴水 |
日期 |
|
10800541 |
注册 |
CF |
2005 |
330B |
C1 |
086 |
*** |
*** |
20.031 |
1 |
0 |
2000 |
0 |
390.6 |
0 |
2390.6 |
2005-10-18 |
|
17900314 |
注册 |
CF |
2005 |
329B |
C1 |
086 |
*** |
*** |
19.771 |
1 |
0 |
0 |
0 |
-2862.5 |
0 |
-2862.5 |
2005-10-18 |
|
合计 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
0 |
2000 |
0 |
-2471.9 |
0 |
-471.9 |
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备注:本单一式两联，会员留存第一联，结算部留存第二联。
会员签字: ××商品交易所 （章）
附件3
××商品交易所标准仓单注销升贴水单（式样）
会员:0006 日期:2005-10-18
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客户编码 |
类型 |
品种 |
产期 |
等级 |
类别 |
仓库 |
货位 |
产地 |
公定重量 |
仓单数量 |
类别升贴水 |
等级升贴水 |
仓库升贴水 |
溢短升贴水 |
产地升贴水 |
总升贴水 |
日期 |
10800541 |
注销 |
CF |
2004 |
329A |
C2 |
086 |
*** |
*** |
19.822 |
1 |
0 |
0 |
0 |
2047 |
0 |
2047 |
2005-10-18 |
17900314 |
注销 |
CF |
2004 |
329A |
C2 |
086 |
*** |
*** |
20.032 |
1 |
0 |
0 |
0 |
-368 |
0 |
-368 |
2005-10-18 |
合计 |
|
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|
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2 |
0 |
0 |
0 |
1679 |
0 |
1679 |
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备注:本单一式两联，会员留存第一联，结算部留存第二联。
会员签字:××商品交易所 （章）
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法规解析